税务冻结需要经过法院吗？

税务冻结是一种行政措施，税务机关可以对纳税人的银行存款、动产和不动产等财产采取冻结措施，以确保税款的缴纳。一般情况下，税务冻结不需要经过法院。但对于复杂或有争议的案件，税务机关可以申请法院协助。

税务机关冻结财产的法定依据

税务机关冻结纳税人财产的法定依据主要有以下几个方面：

《税收征收管理法》第七十三条：纳税人欠缴税款，税务机关可以采取查封、扣押、冻结其银行存款、动产、不动产等财产的措施。 《中华人民共和国行政强制法》第二十七条：行政机关依法行使行政处罚权、行政强制执行权，可以扣留、提取、冻结当事人银行存款、汇款或者其他财产。 《关于税务机关查封、冻结、划拨被纳税人财产具体程序的规定》（国家税务总局公告2015年第19号）：税务机关查封、冻结、划拨被纳税人财产，应当依照法定程序进行。

税务机关冻结财产的条件

税务机关冻结纳税人财产，须符合以下条件：

纳税人确实欠缴税款； 纳税人有逃避缴税的行为； 税务机关已向纳税人送达《欠税催缴通知书》或《税收行政处罚决定书》，但纳税人拒不缴纳或者缴纳期限已届满； 有证据证明纳税人可能转移财产以逃避缴税。

税务机关冻结财产的程序

税务机关冻结财产的程序主要包括以下几个步骤：

调查取证：税务机关对纳税人的欠税情况、逃避缴税的行为等进行调查取证。 送达催缴通知书：税务机关向纳税人送达《欠税催缴通知书》，要求纳税人在指定期限内缴纳税款。 强制执行：纳税人在指定期限内未缴纳税款的，税务机关依法采取强制执行措施，包括冻结纳税人财产。 制作冻结财产决定书：税务机关对冻结的财产制作《冻结财产决定书》，并送达纳税人。

纳税人对税务冻结的救济途径

纳税人对税务冻结不服的，可以采取以下救济途径：

行政复议：向上一级税务机关申请行政复议； 行政诉讼：向人民法院提起行政诉讼。

法院协助税务机关冻结财产

在某些情况下，税务机关可以申请法院协助冻结财产。例如：

纳税人所在地不明或者出境逃避缴税的； 纳税人转移财产以逃避缴税的； 纳税人违反冻结财产决定书，擅自处理冻结财产的。

税务机关申请法院协助冻结财产的，需要向法院提交书面申请，说明冻结财产的理由、冻结财产的范围、冻结期限等内容。法院接到申请后，经审查认为符合法定条件的，裁定予以冻结。

结论

税务冻结是一种行政措施，税务机关可以对纳税人的财产采取冻结措施以确保税款的缴纳。一般情况下，税务冻结不需要经过法院。但对于复杂或有争议的案件，税务机关可以申请法院协助。纳税人对税务冻结不服的，可以提起行政复议或行政诉讼救济。