税收保全多长时间解除

引言

税收保全是一种保证税款安全措施，当纳税义务人不履行税务义务时，税务机关可对纳税义务人采取的一种限制其财产流动的行政措施。税收保全的解除时间长短是一个实务中亟待明确的问题，本篇文章将对税收保全解除时间进行详细阐述。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第四十三条

税务机关可以对欠税的纳税人采取下列保全措施：

（一）责令纳税人提供担保；

（二）扣押、查封、冻结、划拨纳税人账户内的存款和其它资产；

（三）依法扣留纳税人运送应税消费品的工具和货物；

（四）采取其它保全措施。

税务机关采取前款规定措施后，应当立即通知纳税人并依法办理有关手续。

《国家税务总局关于税收保全和税款划转的通知》（国税发[2017]55号）第二十九条

税务机关采取以下保全措施的办理时限为：

（一）扣押、划拨纳税人账户内存款和其它资产的，办理时限为180日；

（二）查封纳税人动产或者不动产的，办理时限为180日，可以根据案件情况经同级税务机关领导批准延长180日；

（三）冻结纳税人账户内的存款和其它资产的，办理时限为3年，期满后未办结的，经同级税务机关领导批准可以延续；

（四）限制纳税人出境的，办理时限为6个月，期满后未办结的，经同级税务机关领导批准可以延续。

税收保全解除时间

根据税收保全的法律依据，税收保全分为两种情况：

1. 行政保全解除时间

扣押、划拨纳税人账户内的存款和其它资产、查封纳税人动产或者不动产的税务保全，办理时限一般为180日。经同级税务机关领导批准可延期180日。

限制纳税人出境的税务保全，办理时限一般为6个月。经同级税务机关领导批准可延期。

2. 司法保全解除时间

冻结纳税人账户内的存款和其它资产的税务保全，办理时限为3年。期满后未办结的，经同级税务机关领导批准可以延续。

税收保全解除情形

税收保全的解除，是指税务机关依法解除对纳税人采取的保全措施。纳税人符合以下情形之一的，税务机关应当解除税收保全：

1. 纳税人已履行全部税务义务；

2. 纳税人提供担保；

3. 税务机关决定对纳税人采取其他保全措施；

4. 纳税人提供证据证明税务机关采取的保全措施错误；

5. 人民法院裁定、判决撤销税务行政处理决定或者裁定、判决税务行政处理决定确有错误的；

6. 税务机关决定终止保全措施的。

税收保全解除程序

1. 纳税人提出申请

纳税人认为税务机关采取税收保全措施不当的，可以向原采取税收保全措施的税务机关提出解除申请。申请书应载明纳税人姓名、地址、联系方式、税收保全措施的内容、解除理由和相关证据。

2. 税务机关审查

收到纳税人的解除申请后，税务机关应当及时进行审查。审查内容包括：

（1）纳税人是否符合解除条件；

（2）纳税人提供的证据是否充分；

（3）解除税收保全措施是否会影响税款的及时清缴等。

3. 税务机关作出决定

税务机关审查后，应当自收到解除申请之日起3个工作日内作出是否解除税收保全措施的书面决定。决定解除税收保全措施的，税务机关应当立即解除并书面通知纳税人；决定不解除税收保全措施的，应当书面告知纳税人不解除的理由。

4. 监督机制

纳税人对税务机关不予解除税收保全措施的决定不服的，可以依法申请复议或者提起行政诉讼。

结语

税收保全作为一项重要税收保障措施，在实践中发挥着重要作用。税收保全的解除时间应严格按照法律规定执行，既要保证税款的安全，又要避免对纳税人造成不必要的损害。税务机关应规范税收保全解除程序，保障纳税人的合法权益，维护税收法制的严肃性。